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    新闻资讯

    美国税务体系真相

    日期:2016/7/6 14:08:03   点击:

    美国的税务体系和我们中国税务体系相差巨大。

     

    从税收税种上来讲,美国有:个人所得税、企业所得税、社会保险税、医疗保险税、消费税与赠与税/遗产税等。在众多税种中,就是美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。而我们国家的税收主要来源是流转税,个人所得税所占比例很小。

     

    从征收体制上讲,美国分为联邦税、州税以及城市税。所以一般您如果生活工作在美国,那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报,部分城市还需要申报城市税。当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。我列举一下不需要缴纳美国州税的地区:阿拉斯加州、内华达州、德克萨斯州、佛罗里达州(仅就无形资产所得征税)、华盛顿州(此为Washington State,not Washington D.C.)、怀俄明州、南达科他州、田纳西州(仅利息红利征税)以及新罕布什尔州(仅利息红利征税)。那么为什么,这些州没有州税呢?其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。这些州在美国相对来说,属于经济落后地区,所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。举个例子,加州和纽约州的州税都高。因为这些地区人太富有。

     

    再来介绍一下美国和税务相关的两个重要部门。一就是美国财政部(United States Treasury),您要是给美国寄支票缴税,上面的收款人肯定是美国财政部,而不是税务局。另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局(IRS-Internal Revenue Service ),隶属于财政部。1862年,林肯总统及当时的国会为支付战争费用,创立了美国税务局。其实从严格意义上说,美国没有税务局,这只是一个税务服务机构,套用国人常用的思维模式,称之为美国税务局。其实只要大家稍微查阅一下外国税务部门的官方网站就不难发现,国外的税务机构都是以office, service结尾,其实从字面上我们就不难发现人家的定位就是为了更好地服务于纳税人。

     

    谈到美国征税的时间和方式,这点与我们中国税务申报大相径庭。

     

    咱们先关起门来,谈谈我们自家的中国税。涉及到个人层面最为关心的就是中国个人所得税。其中,与老百姓关系最为密切的就是工资薪金所得税务,也就是我们常说的薪金税。目前,我国是按月份,每个月自己的雇主去代扣代缴个人所得税。于是各位拿到的到手收入就是税后收入。关于美国税务,我们必须留意5个征税的时间点。

     

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    美国,则完全不同。美国、加拿大、英国、澳洲、新西兰、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韩国、印尼,这些国家或者地区都是按照纳税年度去进行申报个人所得税。每个国家都有自己的纳税年度,美国则采用自然年度纳税(calendar year),也就是从1月1日到12月31日这个期间的收入、费用进行申报。那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日(遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日)。换句话说您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美国联邦税进行申报。所谓申报,是指您需要在4月15日将您的联邦税表(Form 1040 or Form 1040NR)电子申报,或者纸质邮寄申报给美国税务局。如果是邮寄申报,只要您的寄送当天邮戳日期显示4月15日即可。

     

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    针对那些生活在海外的朋友,美国税务局默认给这些朋友2个月的自动延期,也就是您的申报截止日期是6月15日。我的大多客户都能享受这样的自动延期,因为他们大多在美国境外工作生活。

     

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    如果投资稍微丰富一些的朋友都会涉及投资信托,合伙制企业等情况。这些信托,合伙制企业也同样每年需要申报自己的税表,于是很多美国纳税人不能在4月15日之前收集到所有这些信托,合伙制企业的收入、费用信息,就很难在征期前去完成美国税务申报的工作。于是美国税务居民可以在4月15日之前去给美国税务局申报一个表格4868(Application for automatic extension of time to file U.S. IndividualIncome Tax Return),这样就可以将自己当年的申报截止时间延期到10月15日。当然这些工作都可以请美国税务师代办。在申报这个表格的时候,有些纳税人预感到自己当年会欠美国税,也会一并附上一张支票,把税金缴纳上去。如果未在4月15日前缴纳全部税款,相应的罚金利息就会从4月15日开始计算了。而关于支票上要写多少金额,是需要您请专业的税务师帮助计算预缴纳的税款。

     

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    当然有些高端客户,他们的税务实在是特别复杂,譬如说您的投资或是任职所得来自很多个国家,那么就会涉及到多个国家的税务申报,于是他们可能需要等这些国家税务结算完成后,再做美国税。于是税务师就可以给IRS-美国税务局写信,将他们的税务申报延期到12月15日。这个一般来说也就是您能延期的最后时间段了。

     

    下一个年度的130

    针对一些特定客户,想要满足境外收入豁免的条件,可以申报表格2350 (Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return)将您的美国税延期到下一个年度的1月30日。因为这个是少部分客户适用,主要针对那些美国高管派往海外入职当年的朋友才会涉及。

     

    以上所述都是针对美国联邦税(federal tax)的层面去解读,涉及到美国每个州的时间规定又会有所差异。像生活在纽约或者加州的的朋友们,以我多年的经验,还是建议大家能够在4月15日前就申报完州税,将税款结清。

     

    在满足什么情况下,您就要缴纳美国税呢?

    其实针对纳税人的定义,这是研究各个国家税法的根基,无论你研究哪个国家的税务体系,或是做税务筹划,如果您连纳税人的定义都没有搞明白,那一切筹划都付之东流。

     

    美国纳税人定义:

    1. 美国的公民;

    2. 美国的绿卡持有者;

    3. 即使是未持有美国绿卡,但是如果满足实质居留测试,仍然需要申报美国年度所得税。

     

    虽然有些朋友连美国绿卡都没有,但是如果他在2014年在美停留天数达到183天或以上;或者在2014年居留超过31天,且2012年,2013年,2014年三个年度分别依1/6; 1/3; 1加权计算的天数总计达到183天。即满足了实质居留测试。

     

    举例来说,如果您在美国2012年停留130天,2013年停留130天,2014年停留130天。那么1301/6+ 130*1/3+ 130*1=21+43+130=194>183, 您就需要在2015年去申报2014年的美国税了。因为您在美国停留的天数达到标准了。

     

    当然关于实质居留测试也有例外:如果您满足了天数上的要求,但是您能够证明自己与美国之外的其他国家有更加密不可分的联系,那么仍然能够主张自己是非美国税务居民。

     

    另外,您如果做税务筹划或者税务申报,还需要掌握以下要点:

    1. 纳税人开始成为税务居民时间的定义;

    2. 纳税人停止成为税务居民的时间定义;

    3. 10天豁免规定;

    4. 税收协定豁免如果使用

     

    了解这些要点,您才能知道,符合居住条件,从哪天起的收入才用报税。

     

    哪些收入算是美国税的应税收入呢?

    就是您能想到的任何收入所得都是美国税的应税所得,都需要申报在您当年的美国税表上。当然,这些收入可是全球所得。

    1. 工资薪金所得;

    2. 利息所得;

    3. 股息红利所得;

    4. 州税或者城市的退税所得;

    5. 离婚补偿款所得;

    6. 商业经营所得;

    7. 资本利得;

    8. 养老金所得;

    9. 年金所得;

    10. 房屋出租、特许权使用费、合伙制企业所得、小型企业所得及信托收益;

    11. 农业所得;

    12. 失业补偿;

    13. 其他所得。

     

    那么美国税上有哪些调整项目呢?所谓的调整就是指以总收入为基础,进行的调减项目。

    1. 教育者费用开支;

    2. 后备役军人,艺术家,政府工作者费用开支;

    3. 健康储备金的开支;

    4. 搬家费用的开支;

    5. 大约50%的自营所得税负的抵扣;

    6. 自营的养老金计划开支,比如美国律所合伙人每年取得的合伙制企业分红,在表格K-1中就清晰地列举了这些开支的明细,拿过来直接报税就行;

    7. 自营的健康保险费用抵扣;

    8. 因为提早取出存款的罚金;

    9. 离婚补偿的支付款;

    10. 养老金的抵扣额;

    11. 学生贷款利息,这个里面可不光就您的孩子可以享受,如果自己或者太太也在接收教育,也是可以享受抵扣贷款利息的;

    12. 给自己、老婆及孩子花的教育费用;

    13. 国内生产工作行为所得的抵扣,上限是从事这个领域所得的9%;

     

    最后将收入- 以上的调整项目= 调整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。

     

    AGI可是搞美国税的重要指标,几乎所有的抵扣项目都要瞅着AGI的多少而决定,AGI太高可以抵扣的金额就会锐减,甚至一分钱您也不能抵扣。

     

    美国税上的扣除方式有两种,一种叫做标准扣除额方式,另外一种则为列举抵扣项目方式。这两种抵扣方式每年可以选择其中一种进行使用,当然选择的目的是看哪种方式更有助于您省税。

     

    故名思议,标准抵扣项目就是每年根据您的申报状态,给您提供一个固定金额直接抵扣收入。2013年,夫妇一起申报的条件下,标准抵扣额度是美金12,200。



    当然如果您认为您能够提供的列举抵扣金额肯定超过这个固定数字,那么您就可以选择使用列举抵扣的方式。在这种条件下您可以抵扣的项目就多了。我简单列举一下:

     

    1. 医疗和看牙的费用,当然并不是多少金额都能够抵扣,抵扣上限受到10%的AGI限制;

    2. 州和城市税的税款,强调一下联邦税的税款是不能再列举抵扣的;

    3. 房产税,这里只是您自主用房的房产税,出租的房产所缴纳的房产税,要报在Schedule E (Supplemental Income and Loss)上。当然,如果您问我一年中一半用于出租,一半用于自住怎么办?那就按照时间比例去破算出来,分别报到两张表格;

    4. 房贷利息,当然如果这个贷款金额超过100万美金,则需要一个复杂计算上限;

    5. 捐款,很多加入美国国籍或者取得绿卡的人,经常问我他们的一些捐款是否可以抵扣,只要是全球慈善机构名单列表上的慈善机构可以在美国税上税前抵扣的;

    6. 损失和被盗损失;

    7. 工作上的开支费用,比如说您请税务师给您报美国税的花销费用,就可以放在这里抵扣;

    8. 其他未列举的抵扣。